قانون بودجه سال ۱۴۰۴، مثل هر سال، احکام مهمی در حوزه مالیات دارد که آگاهی از آن‌ها برای صاحبان مشاغل، مستأجران، موجران و مشاوران مالیاتی ضروری است. در این بخش، مهم‌ترین تغییرات و نکات مرتبط با مالیات مشاغل، مالیات بر درآمد املاک و معافیت‌های جدید را به زبان ساده مرور می‌کنیم.
✅ ۱. سقف استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ برای مشاغل کوچک
مطابق تبصره ۱ بند پ از احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴، سازمان امور مالیاتی می‌تواند مشاغل با درآمد سالانه کمتر از ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴ را از بخشی از تکالیف قانونی مثل نگهداری اسناد و ارسال اظهارنامه معاف کند.
🔹 عدد دقیق این سقف در سال ۱۴۰۳:
اگر معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ معادل ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد:
۱۵۰ × ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
(یعنی معادل ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان در سال)
📌 بنابراین اگر درآمد شغلی شما در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۲۱.۶ میلیارد ریال باشد، ممکن است مشمول تبصره ماده ۱۰۰ شوید و بدون نیاز به اظهارنامه، فقط مالیات مقطوع بپردازید.
✅ ۲. معافیت مالیاتی برای مشاغل و مستغلات در سال ۱۴۰۴
بر اساس تبصره ۲ بند ث:
معافیت سالانه برای درآمد مشمول مالیات مشاغل (ماده ۱۰۱) برابر با ۲ میلیارد ریال در سال تعیین شده.
یعنی اگر درآمد خالص شغلی شما کمتر از این مبلغ باشه، از مالیات معاف هستید.
این رقم، برای درآمد اجاره املاک اشخاص فاقد درآمد دیگر (ماده ۵۷) هم به عنوان سقف معافیت سالانه در نظر گرفته شده.
🔹 به زبان ساده:
چه درآمد شما از کسبوکار (مثل مغازه یا دفتر) باشه، چه از اجاره ملک شخصی و هیچ درآمد دیگه‌ای نداشته باشید، تا سقف ۲ میلیارد ریال (۲۰۰ میلیون تومان در سال یا حدود ۱۶.۶ میلیون در ماه) معاف از مالیات هستید.
✅ ۳. معافیت فرهنگی و دینی طبق ماده ۱۳۹
در سال ۱۴۰۴، همچنان بر اساس ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، برخی فعالیت‌های فرهنگی و مذهبی از مالیات معاف هستند. از جمله:
فعالیت‌های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی
موسساتی با مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی یا سازمان تبلیغات اسلامی
تولیدات فرهنگی که ذیل قانون حمایت از خانواده و فرهنگ عفاف و حجاب قرار می‌گیرند
🔹 این معافیت‌ها در صورتی معتبرند که درآمد سالانه این مؤسسات حداکثر دو برابر سقف معافیت ماده ۸۴ باشد. یعنی تا حدود ۲.۸ میلیارد تومان در سال (۲ × ۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) از مالیات معاف خواهند بود.
مازاد بر این مقدار، مشمول مالیات طبق نرخ‌های عمومی خواهد بود.
نتیجه‌گیری کاربردی:
🔸 اگر صاحب کسبوکار کوچکی هستید و درآمد سالانه‌تان زیر ۲۱.۶ میلیارد ریال است، بررسی کنید که آیا مشمول مالیات مقطوع (بدون نیاز به اظهارنامه) هستید یا نه.
🔸 اگر فقط درآمد اجاره ملک دارید، بدانید که تا سقف ۲ میلیارد ریال، مالیات نمی‌پردازید.
🔸 اگر در حوزه‌های فرهنگی و مذهبی فعالیت دارید، حتماً مجوز رسمی بگیرید تا بتوانید از معافیت‌های ماده ۱۳۹ استفاده کنید.
🧾 اگر برای بررسی شرایط مشمولیت، محاسبه دقیق مالیات یا تهیه اظهارنامه نیاز به راهنمایی دارید، خوشحال می‌شیم کمکتون کنیم